在说唐代的地税形成的之前，先说下唐朝的赋税制度。 在唐朝初年实行的是租庸调征税方式，但是在安史之乱后，均田制瓦解，租庸调的征税方式难以弥补国家亏空，国家就废止已经陷入困境的租庸调制度，统一按照每户的实有田亩和资产征税。每年分夏秋两次纳税，是为两税法。

　　一、 在唐朝前期，户税和地税自出现后，始终是与租庸调并行的。

　　二者须然同属国家税收，却有着两根本不同：第租就庸调是“以丁身为本”，按丁口征发赋役；户、地税是以“资产为宗”，按资产、田地的多少纳税。第二，租庸制度规定王公贵戚、品官勋爵和不定居的商贾等都有一定的免除特权；户、地税确是王公以下，一律交纳。无田商户也要按资产分户等，交纳户税，这些区别，决定两者不同的命运。

　　二、户税和地税是唐代两项重要的税收。

　　户税是按资产分等，依户纳税。就现有的史料而言，关于户税的最早记载见于《唐会要》卷九一：“（高宗）仪凤三年八月二日诏：‘……宜令王公巳下，百性巳上，率口出钱，以允防阁、庶仆、胥士、白直、折冲府仗身并封户内官人俸食等料。即依户次，贫富有殊，载详职务，繁简不类。率钱给用，须有等差。”这种“依户次”“率口出钱”的作法，显然巳是交纳户税了。

　　地税是按田亩纳税粮，系由义仓税演变而来，。唐太宗贞观二年，（628年）唐朝政府令天下建立义仓，规定王公一下皆是亩税二升，义备凶年。大约从高宗时起，因财政拮据，开始用义仓粟弥补亏空，义仓逐步向国家政规税演变、“地税”一词也正式出现。至迟在唐中宗时，地税以齐身于国家财政收入体系。

　　三、唐朝为何要实行两税法。

　　最初，租庸制度的主体，户、地税仅仅被当作租庸的补充。赋税制度的这种结构是唐初实现的均田制、自耕农人数较多的经济条状况相适应的。但是在高宗以后的一百几十年间，大地主土地所有制急剧膨涨，迅速吞噬了以均田制为主体和自耕家经济。均田制实际上是全面崩溃，以均制农为主体的自耕农民大量沦为依符于官僚地主的客户和浮户。

  社会经济状况这种变化，导致了当时社会上层建筑的某些环节，尤其是以经济直接相关的赋税制度的严重不适应。以均田制和均田农民为主要税源的租庸调制在新形势下，巳无法保证税收，显然不能继续充当唐的的税收支柱。相反，按土地、资产纳税的税户、地税，却基本不受大地主土地所有制高度发展的影响。于是，随着社会经济发展的变化，唐王朝逐渐把税役制度的重点转移到户税、地税上来。